許多公司會臨時雇傭一些個人來為公司提供特定服務。這些服務可能是咨詢服務、技術(shù)服務，或是為了促進業(yè)務成交，需要中間人促成合作。這些服務都需要向個人支付相應費用。
然而，很多財務人員無法正確區(qū)分：臨時工究竟是可以按“工資”扣個稅？還是要按“勞務報酬”扣個稅？
臨時工工資屬于“工資”？還是“勞務報酬”？
稅務局回復：若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅。若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務報酬所得申報納稅。
公司和臨時工到底是否存在雇傭關(guān)系？
通過與臨時工如何約定、如何簽訂合同等進行確定。
（1）如果簽訂的是勞動合同，就是勞動關(guān)系。
按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表。
企業(yè)應按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，按照“工資薪金”代扣代繳個稅，同時，需要幫臨時工代扣代繳社保。
“工資薪金”個稅執(zhí)行7級超額累進稅率：扣除數(shù)為5000元。支付員工的工資可以造工資表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。
（2）如果簽訂的是勞務合同，就是勞務關(guān)系。
不按月發(fā)放工資或者未簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否” ，填寫勞務報酬報表。
企業(yè)應按照“勞務報酬”代扣代繳個稅，接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。
勞務報酬個稅的稅率為20%—40%。企業(yè)支付勞務費不可以造工資表抵扣成本，需要個人提供發(fā)票入賬。不過，個人提供勞務不超過500元的情況下，企業(yè)可以使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
是否需要為臨時工繳納社保
1.臨時工分為三種情況：
①簽訂勞動合同，定期支付勞動報酬。該情況已經(jīng)形成雇傭關(guān)系，應繳納社保。
②簽訂勞務合同，屬于服務關(guān)系，不需要繳納社保。
③未簽訂勞動合同，但實際上已構(gòu)成勞動關(guān)系。這種情況也形成了雇傭關(guān)系，應該繳納社保。
2.實習生到單位實習，未簽訂勞動合同，但簽訂三方協(xié)議，有效期是簽約日至畢業(yè)生到用人單位報到止。沒有建立雇傭關(guān)系，不需繳納社保。
3.試用期員工，根據(jù)社會保險法規(guī)定，用人單位應當自用工之日起30天內(nèi)繳納社保。
試用期包含在勞動合同期限內(nèi)，員工試用期也要繳社保。
4.勞務派遣員工由派遣單位繳納社保。
5.還有三種人不用繳納社保，即非全日制用工、退休返聘人員、聘用其他單位的停職人員。
支付勞務報酬的5大誤區(qū)
誤區(qū)一：支付自然人的勞務報酬，不需要發(fā)票就可稅前扣除。
糾正：企業(yè)支付自然人的勞務報酬，需要取得發(fā)票才可以稅前扣除。
誤區(qū)二：支付自然人的勞務報酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅務局征收個人所得稅。
糾正：
1.自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。次年進行個人所得稅匯算清繳，適用3%—45%的個稅稅率。2.如果自然人是通過園區(qū)代開發(fā)票，代開發(fā)票完結(jié)會直接完稅，不會計入年底匯算清繳。
誤區(qū)三：支付自然人的勞務報酬，支付方在預扣個人所得稅時直接乘以20%稅率計算。
糾正：需要先計算收入額，再按照稅率20%預扣個稅。
誤區(qū)四：支付自然人的勞務報酬不超過800元的無需申報個稅。
糾正：勞務報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算”，所以，應預先扣預繳個人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報。
誤區(qū)五：支付同一自然人的同一項目的勞務報酬，一個月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除。
糾正：勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。